Das kürzlich verabschiedete Gesetz 7/2022 vom 8. April über Abfälle und kontaminierte Böden für eine Kreislaufwirtschaft (Abfallgesetz) zielt unter anderem darauf ab, das Abfallaufkommen zu verringern und die Bewirtschaftung von Abfällen, deren Entstehung nicht vermieden werden kann, zu verbessern. Zu diesem Zweck werden zwei neue Steuern entwickelt, die unter dem Gesichtspunkt des Prinzips der Abfallhierarchie von weniger günstigen Bewirtschaftungsoptionen abhalten sollen.
Obwohl das Abfallgesetz am 10. April 2022 in Kraft getreten ist, ist für die Umweltsteuern eine besondere Regelung für das Inkrafttreten ab dem 1. Januar 2023 vorgesehen.
Titel VII des Abfallgesetzes sieht zwei neue Steuern vor:
Sondersteuer auf nicht wiederverwendbare Kunststoffverpackungen (Artikel 67 bis 83)
Es handelt sich um eine besondere indirekte Umweltsteuer, die auf die Verwendung von Einwegverpackungen aus Kunststoff erhoben wird, unabhängig davon, ob sie leer sind oder zur Aufnahme, zum Schutz, zur Handhabung, zum Vertrieb oder zur Präsentation von Waren verwendet werden.
Der Steuersatz beträgt 0,45 Euro pro Kilogramm, wobei die Steuerschuld dem Betrag entspricht, der sich aus der Anwendung dieses Steuersatzes auf die Bemessungsgrundlage ergibt.
Steuerpflichtige, die steuerpflichtige Produkte herstellen, einführen oder innergemeinschaftlich erwerben, sind verpflichtet, sich in das Landregister für die Sondersteuer auf Einweg-Kunststoffverpackungen eintragen zu lassen.
Der Selbstveranlagungszeitraum für die Steuer richtet sich nach dem Selbstveranlagungszeitraum für die Mehrwertsteuer. Bei Steuerpflichtigen, die eine Einfuhrtätigkeit ausüben, wird die Steuer hingegen nach den in den Zollvorschriften vorgesehenen Modalitäten beglichen.
Steuer auf Deponierung, Verbrennung und Mitverbrennung von Abfällen (Artikel 84 bis 97)
Dabei handelt es sich ebenfalls um eine Sondersteuer mit indirektem Umweltbezug, die auf die Lieferung von Abfällen an Deponien, Verbrennungs- oder Mitverbrennungsanlagen zur Beseitigung oder energetischen Verwertung erhoben wird.
Es handelt sich um eine den Autonomen Gemeinschaften übertragene Steuer mit dem Ziel, die Abfallvermeidung, die Vorbereitung zur Wiederverwendung und die Wiederverwertung zu fördern, um die Ablagerung von Abfällen auf Deponien, die Verbrennung und die Mitverbrennung zu verhindern.
Die Betreiber von Deponien und Verbrennungs- oder Mitverbrennungsanlagen treten an die Stelle des Steuerpflichtigen, wenn sie sich von denjenigen unterscheiden, die den Steuertatbestand verwirklichen, und sind verpflichtet, die Steuer zu entrichten sowie die damit verbundenen formalen Erhebungs- und Buchführungspflichten zu erfüllen.
Das Abfallgesetz legt Steuersätze fest, die von der Art der Anlage und der Art des Abfalls abhängen und die von den Autonomen Gemeinschaften erhöht werden können.
Außerdem werden die kommunale Behörden verpflichtet, innerhalb von höchstens drei Jahren nach Inkrafttreten dieses Gesetzes eine spezifische, differenzierte und nicht defizitäre Steuer einzuführen, die die Einführung von Zahlungssystemen für das Abfallaufkommen ermöglicht und die die tatsächlichen, direkten oder indirekten Kosten der Abfallsammlung, -beförderung und -behandlung widerspiegelt.
