Am 29. Dezember 2022 trat das Gesetz 38/2022 über die Einführung von befristeten Energieabgaben und Abgaben für Kreditinstitute und Finanzkreditinstitute, die Einführung der befristeten Solidaritätssteuer auf Großvermögen und die Änderung bestimmter Steuervorschriften in Kraft.
Die in Artikel 3 geregelte Steuer ist eine direkte, personenbezogene Steuer, die die Vermögensteuer ergänzt, die auf das Nettovermögen Privatpersonen von mehr als 3.000.000 Euro erhoben wird.
Die Verordnung sieht die Anwendung der im Gesetz 19/1991 vom 6. Juni 1991 festgelegten Regeln für die Vermögenssteuer vor, was die Bestimmung der Steuerpflichtigen, die Befreiungen und die Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage betrifft.
Die befristete Solidaritätssteuer auf große Vermögen, im Folgenden IGF genannt, hat folgende Ziele:
- zum einen die Steuerbelastung der wirtschaftlich leistungsfähigeren Steuerzahler zu erhöhen, um der Inflations- und Energiekrise entgegenwirken zu können, und
- zum anderen die Harmonisierung der verschiedenen Autonomen Gemeinschaften im Bereich der Vermögensbesteuerung.
Um eine Doppelbesteuerung zu vermeiden, werden sie nur mit dem Teil ihres Vermögens besteuert, der nicht bereits von ihrer autonomen Gemeinschaft besteuert wurde. Dies ist besonders in den Regionen von Bedeutung, in denen die Vermögenssteuer subventioniert wird.
Die IGF wird auf dem gesamten spanischen Staatsgebiet angewandt, unbeschadet der in den historischen Gebieten des Baskenlandes und der Foralgemeinschaft Navarra geltenden Steuerregelungen des Wirtschaftsabkommens und des Wirtschaftsabkommens, und kann nicht auf die Autonomen Gemeinschaften übertragen werden.
Die Frist für die Einreichung der Steuer wird vom 1. bis 31. Juli unter Verwendung des Formulars 718 laufen.
Obwohl es sich um eine zeitlich befristete Steuer handelt, die nur für die Jahre 2022 und 2023 gilt, sieht das Gesetz vor, dass am Ende der Geltungsdauer eine Bewertung hinsichtlich ihrer Beibehaltung, Änderung oder Abschaffung vorgenommen wird.
Die Steuerbemessungsgrundlage wird um den Mindestfreibetrag von 700.000 verringert und es werden folgende Sätze angewendet:
| Netto-Basis – bis zu EUR | Kontingent – Euro | Verbleibendes steuerpflichtiges Einkommen – bis zu EUR | Anwendbarer Typ – Prozentsatz |
| 0,00 | 0,00 | 3.000.000,00 | 0,00 |
| 3.000.000,00 | 0,00 | 2.347.998,03 | 1,7 |
| 5.347.998,03 | 39.915,97 | 5.347.998,03 | 2,1 |
| 10.695.996,06 | 152.223,93 | Von nun an | 3,5 |
Übersteigt die Summe der Einkommensteuer-, IP- und IGF-Steuerzahlungen 60 % der Einkommensteuerbemessungsgrundlage, so wird die IGF-Steuerschuld bis zum Erreichen dieser Grenze reduziert, wobei die Reduzierung 80 % der IGF-Steuerschuld vor dieser Reduzierung nicht überschreiten darf.
Seit ihrer Verabschiedung durch das Parlament ist diese Steuer sehr umstritten, da viele Steuerexperten der Meinung sind, dass sie in die Zuständigkeiten der Autonomen Gemeinschaften eingreift.
Im April 2023 hat das spanische Verfassungsgericht die Klagen von Madrid, Andalusien und Galicien akzeptiert. Wenn diese Steuer letztendlich für unrechtmäßig erklärt wird, können die Steuerzahler die gezahlten Gebühren zurückfordern.
Roberto Cerrato
