Am 31. Januar wurde im Staatsanzeiger die Entscheidung des Finanzamtes zur Genehmigung des jährlichen Steuer- und Zollkontrollplans für das Jahr 2022 veröffentlich.
Zu den wirtschaftlichen Tätigkeiten, auf die sich das Finanzamt konzentrieren und eine besondere Kontrolle ausüben wird, gehören die digitale Wirtschaft, insbesondere das Geschäft mit Kryptowährungen.
Eine Kryptowährung ist eine virtuelle Währung, die gegen andere herkömmliche Währungen getauscht und als Zahlungs- oder Investitionsmittel verwendet werden kann. In Spanien hat die CNMV- (BaFin) mehrfach vor den Risiken dieser Währungen gewarnt, da sie nicht von einer Zentralbank gedeckt sind.
Im Hinblick auf die Meldepflichten sieht der Steuerkontrollplan die Ausarbeitung von Erklärungsmodellen vor, in denen der Besitz von im Ausland befindlichen virtuellen Währungen gemeldet werden muss, ganz im Einklang mit der neuen Meldepflicht, die durch das Gesetz über Maßnahmen zur Verhinderung und Bekämpfung von Steuerbetrug in das Steuersystem aufgenommen wurde.
Wenn wir von Kryptowährungen sprechen, beziehen wir uns nicht nur auf Bitcoin, die populärste Währung, sondern auch auf alle anderen virtuellen Währungen oder Kryptoassets, deren Hauptmerkmal die Unterstützung durch die Blockchain-Technologie ist, wie Ethereum oder Litecoin unter anderen.
Steuerliche Verpflichtungen
Die Lieferung von Kryptowährungen ist sowohl für den Käufer als auch für den Verkäufer von der Mehrwertsteuer befreit. Die Mehrwertsteuer wird nicht auf den Transfer von virtuellen Währungen erhoben, sondern nur auf den Erwerb von Waren und Dienstleistungen.
Transaktionen, die den Kauf und Verkauf von Kryptowährungen beinhalten, können zu einem Kapitalgewinn oder -verlust erfolgen, sofern diese Transaktionen zu einer Änderung der Zusammensetzung des Vermögens des Steuerpflichtigen führen.
Kapitalgewinne werden als Differenz zwischen dem Übertragungswert und dem Anschaffungswert berechnet, wobei Ausgaben wie Provisionen nicht berücksichtigt werden.
Wenn Sie mehr als eine Transaktion mit Kryptowährungen getätigt haben, müssen Sie das FIFO-Kriterium (first in, first out) anwenden. Mit anderen Worten: Die ersten Verkäufe von Kryptowährungen entsprechen dem Anschaffungswert der ersten durchgeführten Transaktion.
Wenn Sie als Privatperson in Kryptowährungen investieren, müssen Sie die Gewinne in Ihrer Steuererklärung angeben und sie in die Kapitalerträge der Zinsbesteuerungsgrundlage einbeziehen.
Bei Transaktionen, die von einer juristischen Person durchgeführt wird, werden die mit Kryptowährungen erzielten Gewinne bei der Körperschaftssteuer angegeben.
Darüber hinaus gibt es weitere Fälle, in denen Steuerzahler verpflichtet sind, den Besitz dieser Vermögenswerte zu melden, wie z.B. wenn sie vermögenssteuerpflichtig sind, für Vermögenswerte, die zwei Millionen Euro übersteigen, sowie den Erhalt von Kryptowährungen im Rahmen von Erbschaften oder Schenkungen in Übereinstimmung mit den staatlichen und regionalen Erbschafts- und Schenkungsgesetzen.
Roberto Cerrato
