Die Regulierung und Kontrolle von Transaktionen zwischen verbundenen Personen und Unternehmen war in den letzten Jahren Gegenstand einer besonderen Beobachtung und Analyse durch die spanischen Gesetzvertreter und die europäischen Kontrollorgane. Daher hat die OECD (Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung) eine Reihe von Massnahmen im Rahmen des BEPS (Base Erosion and Profit Shifting) Aktionsplan Moskau 2013, zusammengefasst.
Mit der Verordnung HFP/816/2017 vom 28. Augusto 2017, die am 30. August im BOE veröffentlicht wurde, wurde das neue Informatinsformular 232 eingeführt. Diese Verordnung verpflichtet die Unternnehmen dazu die Steuerbehörde (AEAT) jährlich über die Geschäfte zu informieren, die mit Personen oder Unternehmen durchgeführt werden, die mit Ländern oder Gebieten verbunden sind, die als Steuerparadiese eingestuft werden.
Bisher mussten diese Typen von Transaktionen in einem speziellen Abschnitt innterhalb der jährlichen Körperschaftssteuererklärung deklariert werden. Ab dem Steuerjahr 2016 wurde dieser Abschnitt gestrichen und das Formular 232 eingeführt.
Zu meldende Transaktionen
Man ist verpflichtet das Formular 232 einzureichen wenn während des Steurzeitraums:
- Gleichartige Transaktionen die insgesamt 100.000 € übersteigen
- Transaktionen mit ein und derselben Person oder Körperschaft, die 250.000 € (Marktwert) übersteigen
- Gleichartige Transaktionen die 50% des Umsatzes im jeweiligen Steuerjahr übersteigen.
Einreichungsfrist
Das Formular 232 wird am 11. Monat nach Beendigung des Geschäftsjahres eingereicht. Z.B. Wenn das Geschäftsjahr am 31/12/2020 endet, muss man das Formular 232 zwischen dem 1. Und 30. November 2021 einreichen.
Die Daten, die im Formular 232 enthalten sein müssen sind:
- Information in Bezug auf verbundene Peronen oder Unternehmen (natürliche, juristische oder andere)
- Beziehung (gemäss Ar. 18.2 LIS)
- Transaktionsbeschreibung (Einkommen oder Zahlung)
- Bewertungsmethode (gemäss Ar. 18.4 LIS)
- Betrag
Bei Transaktionen mit Unternehmen in Steuerparadiesen muss zusätzlich zu den o.g. Daten auch das Land oder Gebiet des Steuerparadies angegeben werden.
Peter Spiller
